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    中国税务学会“税收征管改革问题研究”(南片组)


    2008-03-04 10:35:25 | 来源:中国税务学会 | 作者:


    课题研讨会观点综述

      由厦门市税务学会和山东经济学院牵头的中国税务学会"税收征管改革问题研究"(南片组)课题研讨会于2006年9月19日至21日在厦门市召开。中国税务学会、国家税务总局科研所、中国税务杂志社领导莅临会议进行了指导。来自16省市国税局、地税局、税务学会和高等院校的代表70余人参加了会议,提交论文23篇,并围绕税收征管改革问题这一主题进行了全方位和多角度的探讨,提出了许多有价值、有新意的观点,现将研讨会的主要观点综述如下:
      一、税收征管改革回顾与评价
      与会代表分析了我国建国以来税收征管改革的三个阶段:第一阶段为建国初期至20世纪80年代初期,是我国税收专管员制度的形成和完善时期;第二阶段为20世纪80年代中期至20世纪90年代初期,这一时期的税收征管改革主要表现为以查、管分设或征、管、查分设;第三阶段为新税制的实施到现在,这一时期税收征管改革的主线,就是"以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查"的新征管模式的提出和完善。
      与会代表认为,我国的几次税收征管改革总体上是成功的,特别是1994年税制改革以来新征管模式推行以后,税收征管质效逐年提高,主要表在以下几个方面:一是税收收入持续稳定增长。全国税收收入从1994年的4789亿元增加到2005年的30866亿元;二是税收征管质量考核的6个量化指标均不同程度提高;三是纳税服务有了明显改善,"服务管理型"的征管理念已逐渐在广大税务人员中取得共识;四是税务稽查的打击力度不断加大,税务稽查机构普遍建立,稽查人员素质不断提高,稽查制度日臻完善;五是中介服务机构作用逐渐明显。但随着我国社会经济的快速发展,税收征管工作仍然存在着不少问题,归纳起来,主要表现在以下方面:
      1、税收征管法制化水平较低
      一是税收的立法层次低、立法缺位、立法滞后,削弱了税收征管法律体系的权威性和实用性。在我国现行税法体系中只有四个税收法律,其余都是税收暂行条例、规定、通知等等;二是税收征管非法定执法程序的不统一,缺乏统一的《工作规范》和《行为规范》,导致基层税收执法不规范,权利、义务的落实有差异,出现税收不公平。三是税收法律配套制度不健全,影响了征管质量。税收征管法只重视对纳税人和税务机关的监督,忽视对相关部门的制约。
      2、税收成本居高不下
      分税制以后,机构分设,人员剧增,据统计,全国税务机关的工作人员(含代征人员)超过了120万人,比机构分设前增长了1倍,税收成本加大。而且国、地税缺乏相互协调和联系机制,造成纳税人在办理涉税事项时繁琐的税制给纳税人带来了麻烦,种类繁多的报表,国地税分设造成了多次多头检查,耗费了不少人力、物力。
      3、税收征管专业化程度不高
      一是税收管理职责界定不清晰,税收管理精细化不够,税源控管仍是薄弱环节;二是税企之间联系松散,缺乏有效的管理协调和监督机制,效率低下;三是"集中征收"走进误区,税收成本增加,税收管理质量评估不科学;四是稽查权利与责任不对等,其重拳作用未能充分发挥。
      4、税收征管服务意识较弱
      一些税务机关的税务管理服务理念与社会需求不相适应,在实际工作中,不少税务人员还是以管理者自居,忽视了纳税人和税务人员在征管法中具有同等的法律地位。此外,对税务机关的人员绩效考核存在着考核形式化、表面化,考核范围窄,考核指标不合理不科学等问题,导致了"干多干少一个样、干好干坏一个样"甚至"多干多出错、少干少出错、不干不出错"现象的出现,在一定程度上影响了征税者的工作积极性。再加上我国的税务代理中介服务刚刚起步,远远不能适应税收征管的要求,也在一定程度上影响到税收征管水平的提高。
      5、税收征管信息化程度不高
      一是信息化建设仍未能摆脱传统的思维方式和观念。把信息化建设简单地定位于工程建设,不注重计算机技术所发挥的实际作用,手段与目的本末倒置。二是各类软件还没有实现统一,数据不能共享。税收管理信息化仍然是单个的、孤立的系统很多,在软件开发上各行其是,过分强调专业化管理,统一规划不够,导致多头开发、各自为政。如金税二期、CTAIS、出口退税软件和纳税评估等都是不相连的独立软件。
      6、税务会计制度不规范
      由于税法与会计制度的立法宗旨不同、税收法律体系和会计制度体系建设的不同步,必然导致税法和会计制度在收入总额确认方面、扣除项目计量方面的差异。这些差异的存在,必然影响到纳税人的纳税申报质量和征税人的税收征管水平的提高。
      另有代表认为,税收制度缺乏科学合理的绩效考评指标体系和高级专业人才也是存在的主要问题。
      二、强化税源管理、税源监控研究
      与会代表认为,税源管理是税收征管的核心,但长期以来一直存在的"疏于管理、淡化责任"问题,不仅造成了税收漏洞,而且日益成为影响征管基础建设的薄弱环节。
      (一)当前税源管理存在的问题
      1、税源管理理念落后,漏征漏管现象突出
      税源是税收收入的基础,管理是增加税收的关键。而在当前税收管理实践中,却往往在潜意识中把税收等同于税源,把完成税收收入任务,当作税源管理的重要指标,没有把对税源的准确掌握和挖掘能力作为税源管理的着力点,随着我国市场经济的迅猛发展,经济领域中的各种经济现象也变得纷繁复杂,多种经济成分并存的格局,使得纳税人变化频繁,也使得税务机关管理的内容和范围以及数量空前增加。流动税源、隐蔽税源、零散税源、非法税源的大量出现给税务机关传统的管户模式带来了前所未有的挑战,落后的税源管理观念造成了日趋严重的漏征漏管现象。
      2、税源管理职责不明,造成税源管理失控
      观念的偏颇,导致重税收征收,轻税源管理,税源管理职责的定位也就难免出现偏离,最终导致整个责任管理链条的弱化。税源管理责任在税务内部部门没有做出明确规定,只是要求对纳税人税务登记、申报征收、发票发售等涉及纳税事宜的静态监控,采取的主要管理方式为重点审核纳税人报表数字间逻辑关系是否合理,其实质是对征收的管理。税务管理人员对纳税人随时可能发生变动的实际经济行为,即使有所掌握,但限于职责设定上没有明确的要求,也难以查证落实,从而造成税源失控、税款流失。
      3、税源管理手段滞后,导致监控范围不广、力度不够
      一是税源监控的广度不够。税源监控还没有覆盖到每个纳税人,漏征漏管户大量存在;二是税源监控的深度不够。目前,一些基层税务部门对企业的税源监控还主要停留在浅表层面,如通过申报及相关数据进行逻辑分析、简单判断,对企业的实际生产经营、资金流向、营销策略、市场动向、财务状况等缺乏全面了解和收集,综合分析、深度评价能力不够。三是税源监控的力度不强。主要表现在:对利用隐匿收入、少报收入,多列成本、费用等手段不缴或少缴税款的偷逃税现象打击力度不够。
      4、信息来源渠道不畅,影响了税源监控效率
      由于信息化建设落后,一些涉税信息的采集、整理、筛选还需通过税务机关手工录入,原始信息的准确性得不到保证。此外,税务机关对税源的管理主要依靠纳税人的自主申报和相关部门提供的有限信息以及税务机关的实地调查。在当前治税环境和依法纳税意识不强的条件下,纳税人为追求自身利益的最大化,只要有可能就会采取各种手段逃避纳税义务。
      5、纳税评估体系欠缺,阻碍了税源管理制度的完善
      纳税评估体系在国外经常被采用,大部分国家早已建立起了纳税评估的模型。但是在国内纳税评估体系还处在探索阶段,只有少数城市开始使用。并且国内的纳税评估体系在实际中的统计基数就很不准确,统计口径也不尽相同,因而评估的结果并不是准确的,这是我国纳税评估体系的最大缺陷。
      6、税务人员的业务水平难以适应税源管理的需要
      虽然经过了一段时间的人员培训和流动以后,税务部门的工作人员日趋年轻化、知识化和专业化,但是仍缺乏一批通悉国际惯例、对西方会计、西方金融、国际税收以及国际法规较为熟悉的人员,这些将会使我们对涉外企业的税源管理无所适从。
      (二)强化税源管理的对策
      与会代表一致认为,强化税源管理,是一项全面的系统工程,根据我国目前征管现状,针对当前税源管理中存在的问题,选择税源管理作为加强税收管理的突破口,使其在税收征管工作中发挥"源泉管理"的作用,是当前推进征管改革的重要举措,也是税收工作实现科学化、规范化、精细化管理的必然要求。在强化税源管理的举措上,代表们提出的建议可以归纳为以下几点:
      1、加强户籍管理,健全税源监控网络管理体系
      税收管理员按属地原则划片管事,负责对辖区内纳税人税务登记审核、有关税种认定、征收方式和定期定额核定等日常管理。及时了解辖区税源变化情况,撰写经济税源分析报告。通过对片区"面"上情况的了解,核实停业户、非正常户的真实性,清理漏征漏管户。逐步实现与公安机关的户口管理的对接,为纳税人编发与个人身份证号码相对应的"终身税号",以便实施源泉跟踪监管。建立重点税源户的分类分户管理体系,力求税源资料由计算机自动完成,力避重复收集信息。
      2、强化帐证管理
      帐证管理是税源管理的重要内容,也是税务机关征管的基本依据。代表们提出了以下建议来强化帐证管理:一是要强化督促纳税人及时向税务机关报送企业会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件;二是加强企业人员的培训和纳税辅导,帮助纳税人建立健全财务核算制度,如实反映其经营成果。对新办纳税业户进行"入门"培训,对重点纳税业户进行专项培训,提高纳税人的办税能力和水平;三是税收管理员要加强对企业帐务设置和核算情况的检查,通过对会计报表的审查分析,捕捉企业的涉税信息,并对企业纳税情况作出恰当的评估,检查是否健全财务核算,对财务核算不健全的纳税人,税务机关可帮助其建立健全,或纳税人聘请经批准从事会计代理记帐业务的专业机构代为建账和办理帐务,税收管理员要将其信息及时进行电子"一户式"储存。
      3、强化纳税评估
      由于纳税人各有不同,因此评估的方式方法应是多种多样,应推行对不同行业、不同规模、不同类型的纳税人在属地管理基础上实行分类评估和管理。推广应用税控收款机是税务机关及时准确掌握纳税人经营原始信息、强化税源监控、堵塞征管漏洞的重要手段,因此,在宣传推广时,应抓好税控收款机的选型招标,积极推广,充分发挥税控收款机有效监管税源的作用。
      4、完善税源调查和税收分析制度
      加强税源管理,还要注重经济税收调研分析。税源调查分析是征管工作的基础,是实现税源有效管理的切入点和着力点,要把握不同地区、不同行业、不同企业的经济税源状况,必须经常地、系统地收集整理有关经济信息资料,深入调查研究,掌握经济变化对税收的影响,并根据区域经济特点,抓住重点行业、重点税源适时地开展专题性调查,掌握第一手资料。定期对纳税人的户籍信息、税源构成和相关纳税信息等开展调查。依靠科技手段和现代信息技术进行税源管理,实行户籍管理、分类监控,提高管理效能。健全税源管理统计分析制度,建立税源管理数据指标体系和税源分析的数学模型。同时,应经常对不同时期的税源资料进行预测分析,为编制税收计划,完善征管办法,开展税务稽查,防止税收流失,有针对性地实施税源管理提供详实可靠的依据。
      5、健全税源管理制度和考核办法
      加强税源管理责任制,量化考核指标,纳入工作考核范围,使考核办法具有针对性、科学性和可操作性。积极探索和研究新的"管户制"、"一窗式"、"一户式"管理制度和模式在税源管理工作中的应用和作用,在明确责任区、责任人在税源管理工作中职责的同时,也要使征收、管理、稽查等部门及人员的税源管理责任具体化、规范化。充分发挥部门协调配合作用,发挥人的工作积极性、能动性。同时,要结合执法过错责任追究制和税源管理考核制度和目标,加大考核力度,奖罚分明,确保税源管理质量和效益。
      6、正确处理精细化和科学化的关系
      科学化与精细化是相辅相成,不能简单的隔开,在讲究精细化的同时也要讲究科学化,只有建立在科学化基础上的精细化才是精细化管理的真正目的,因此在当前各行业都在强调精细化管理的环境下,作为税务机关的精细化管理,要正确处理税务机关内部管理精细化与纳税人管理精细化的关系,在强调税务机关精细化管理的同时要充分考虑纳税人的承受因素,不能因为税务机关的精细化管理,而增加纳税人不必要的负担,也不能怕纳税人有意见而放弃精细化管理的要求,只有正确处理好精细化与科学化的关系,才能创造好和谐的纳税环境,达到税务机关与纳税人赢的目标。
      三、税收信息化建设研究
      (一)税收信息化建设中存在的问题
      与会代表一致认为,近年来,按照"科技加管理"的要求,各地税务机关把推进信息化建设,提高征管效率当作落实科学发展观的重要途径。特别是"以计算机网络为依托"的新征管模式提出后,基本建成了覆盖全国的信息化网络,国税系统2003年全国统一征管软件(CTAIS)的开发与推广,地税系统大都以省局为单位开发统一的征管信息系统的建成与运用,信息化技术在税收管理各个环节的全面应用,促使了我国税收管理开始由传统的手工操作向现代管理转变,并充分利用现代信息传输处理技术,实现了专业化分散管理与征管数据高度集中的高度结合。但是,税务信息化建设过程中仍存在许多焏待解决的问题:
      1、税收信息综合利用水平不高
      随着信息网络化的建设与开发,目前税收管理员实施管理的手段,基本上停留在层次比较低的人机结合上,能利用的税收征管软件仅有CTAIS.在目前的基层管理中,由于各个系统相互独立,且各自有操作人员权限限制等原因,各环节的税收信息无法实现综合利用,纳税人评估需要的纳税申报信息以外的一些指标,也只能通过手工采集,更不要说利用计算机进行税源的预测和分析。从而使税务机关对纳税人生产、经营状态、财务收入变化等信息的全方位、动态性监控大大弱化。
      2、各类软件还没有实现统一,数据不能共享
      税收管理信息化仍然是单个的、孤立的系统很多,在软件开发上各行其是,过分强调专业化管理,统一规划不够,导致多头开发、各自为政。如金税二期、CTAIS、出口退税软件和纳税评估等都是不相连的独立软件。而且信息化建设与税收征管改革脱节。大多数信息技术应用,往往只是从加强数据处理能力、节省成本等表面的作用去认识和实践的,而没有着眼于通过提高税收征管系统的信息技术应用和信息资源开发利用的水平来促进税收征管质效的提高,来促进税收管理业务的合理重组,使管理工作的面貌难以根本改观, 影响了信息技术的发挥。
      3、税务部门缺乏既懂计算机业务又懂税收征管业务的高级专业人才
      目前大多数税务人员计算机应用水平较低,虽然经过多次培训,但效果并不明显。一方面,许多征管人员对计算机只会进行一些表面上的日常操作,政策审批、报备等涉税事项还主要以人工整理后录机为主,计算机只是传递数据的手段,没有真正发挥出先进征管软件的深层次应用功能;另一方面,对于专业的软件开发人才来说,却缺乏对税收业务流程及具体环节的了解,往往由于与业务人员沟通不足,使得软件设计不能满足业务需求。
      (二)加强信息化建设的对策
      与会代表一致认为,税收管理信息化是增强税收征管能力、提高税收征管质效的重要保障,必须加快信息化进程,以加速税收征管质效的提高。
      1、全力推进金税工程(三期)建设
      要按照国家税务总局的统一部署,建成覆盖所有税种、覆盖所有纳税人、覆盖国税、地税机关的完善的中国税收管理信息系统,促使税收征管更上一层楼。建立功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定的税务管理信息系统,坚持信息系统一体化原则,扩大信息技术在税收管中的推行面和应用面,用科技手段监控税源,强化征管。
      2、内部建设与外部建设协调发展
      一是把建立内部良性机制作为内外协调的结合点。注重人与机结合,注重科技与管理相结合,真正做到机器管人和人管机器的有机结合。二是提高税收信息化建设的社会化程度。要有计划、有步骤地加大对纳税人的宣传和引导力度,建立民众广泛参与、适应生产力发展需要、满足电子政府要求和适应电子商务发展需要的信息系统。三是不断解决信息不对称的问题。税务部门要在加强自身征管建设的基础上,与公安、工商、海关、银行等部门建立良好的合作关系,建立简便、安全、稳定、流畅的信息共享体制,提高数据信息的质量。
      3、强化数据的集中处理和应用
      首先,数据采集要坚持原始、真实、准确的原则。在实现以市、县为单位征管信息集中处理的基础上,进一步提高征管软件应用程度,通过四级主干网实现征管信息的上下畅通。其次,数据集中应以高度集中为原则。建立全国、省级征管数据处理中心,实现税收管理内部数据汇总的自动化,进一步强化分析、管理功能,提高数据使用效率。第三,建立总局、省局两级数据分析利用制度,主要的税收应用系统逐步做到数据集中省级处理,实现信息数据的增值应用,为各级管理者的决策提供准确有力的支持,为提高税收征管质量和效率提供有力的支持和保障。
      4、推行多元化纳税申报管理
      切实抓好网络申报数据,与金税工程、征管数据的有效对接。完善税银结算系统的数据流程,加强对税款入库行为的监控,保证税务机关能对纳税流程进行有效管理。在此基础上,全面推行多元化纳税申报方式。允许具备应有软硬件的纳税人实行网上远程申报;引导暂不具备条件的纳税人积极采用磁盘、电话等方式申报;鼓励纳税人预储税款,实行"划卡缴税".
      四、完善税收征管体制、征管制度研究
      与会代表认为,完善我国的税收征管体制、征管制度,要从多方面入手,做到多管齐下。针对这个问题,代表们进行了广泛的交流,并提出了许多建议,现归纳如下:
      (一)提高税收征管技术水平
      1、规范税务会计制度
      与会代表认为,规范企业税务会计核算,对于提高我国税收征管水平至关重要。规范企业税务会计核算,关键在于明确我国税务会计模式的选择。宏观方面,应顺应国际上税务会计模式发展的方向,选择税务会计与财务会计分离的模式。微观方面,一是对于规模较大、会计人员配备较充足(尤其是能配备专门的税务会计人员)、税法与会计制度的差异大多为时间性差异且差异较大、会计信息的使用者主要为外部投资者(尤其是公众投资者)的企业,可建立税务会计账簿,按照《企业会计准则第十八号-所得税》规定,对经济业务的税法与会计制度差异进行专门核算;二是对于规模较小、会计人员配备较少、税法与会计制度的差异大多为永久性差异且差异较小、会计信息的使用者主要为内部投资者的企业,从成本和效益的角度考虑,可不配备专门的税务会计人员,也不专门设置"递延税款"账簿进行核算。
      2、理顺机构设置
      有些代表建议在国家税务总局和省一级税务局,按照税种类型和职能分工相结合模式设置内部机构;在地市级和县级税务局,按职能分工和纳税人类型相结合模式设置内部机构。市级税务局应设立专门负责重点税源户监管的机构,县级税务局直接负责对重点税源户的监管,县以下不再设分局,恢复中心税务所建制。有些代表则认为应组建高效扁平的税收征管机构:一是对专业征管、税务咨询、纳税服务和办税服务厅等业务进行整合,设置为面向纳税人的咨询、服务、受理等业务的服务类机构;二是按照专业化管理与区域化管理相结合的原则,设立多个税源监控管理部门;三是以信息处理中心、绩效管理部门、办公室等行政管理服务部门业务为主体,设立协调保障机构,为纳税服务和税源管理的正常运转提供保障。还有些代表认为合并国地税的时机已经成熟,应对国税和地税两套税务机构进行职能整合,人员适当调配,建立国家税务局。
      3、改革、完善税收征管模式
      在税收征管模式的选择上,与会代表提出了许多观点:有的代表主张应完善新的税收征管模式,提高税收征管质量和效率。有的代表主张税收征管模式多元化,各个地区应因地制宜制订符合本地实际的征管模式。有的代表提出新的征管模式,比如主张建立"以依法治税从严治队为目标,以税源管理和纳税评估为基础,灵活配置资源,充分发挥计算机网络依托作用,集中征收,优质服务,精确管理,严格稽查"的征管模式。代表们一致认为,无论采取什么样的税收征管模式,都应抓好"多元申报,集中征收","高效管理,刚性稽查"应成为各级税务机关工作的重点。
      4、推进税务代理的发展
      与会代表认为,税务代理在我国现阶段是完善税收征管模式一种有益的补充,这是税制结构决定的。借鉴国外经验,结合我国的实际情况,要进一步加强税务代理的行业管理机构,理顺税务代理业的管理体制。税务机关对代理机构的管理,主要体现在制定相关的政策法规、执行标准和行业服务标准,实施监管,约束税务代理行为,并形成税务代理的自律机制。要抓好税务代理从业人员考试、培训,建立一支能够满足代理工作需要的,素质较高的税务代理队伍,推动税务代理事业的迅速、健康发展。
      5、开展税收征管基础标准化建设
      税收征管基础标准化建设,就是按照税收征管工作内在规律的要求,以现有的税收征管岗责体系和CTAIS2.0为基础,以税收信息技术手段为依托(现阶段以手工操作手段为主,长远以税收信息技术手段为主),运用系统控制的理论和方法,制定一套科学统一、规范准确的税收征管业务执行标准和依据,并有效组织实施这些标准和依据的一个复杂工作过程。
      6、构建税收征管绩效评价体系
      现代管理学认为,管理机制的核心在于有效地激励与约束,而激励与约束的实质就是对工作绩效评价结果的科学管理。从一定程度上可以说,对税收征管绩效的客观评价以及对评价结果的科学运用是税收征管改革整体目标全面实现的基本保证。税收征管绩效评估可以为管理者和决策者提供有效、可靠和及时的信息,从定量和定性两个方面,说明征管改革每一阶段的具体进展情况。但能否有效地对征管绩效评价结果做出反应以改善征管绩效并不是征管绩效评价本身能解决的问题。为了产生更科学的决策、更理想的绩效和更有效的权责分配体系及控制体系以保证征管改革的顺利实施,必须开展广泛的工作,包括绩效评估结果的利用一一查找问题、分析原因、解决问题,相互学习、取长补短等,要将建立和使用有效的征管绩效评价体系认真地融入到征管改革的战略规划和过程管理之中。
      (二)加强税收征管的制度建设
      1、提高税收征管的法制化水平
      一是尽快出台《税收基本法》,在基本法的指导之下,逐步完善相应的税收实体法规和程序法规;二是建立健全税收司法保障体系;三是切实做到有法必依、执法必严、违法必究,必须完善执法责任制,科学合理地界定各个部门、各个环节、各个岗位的职责,并分解落实到每个工作人员,以规范执法行为;四是完善内外监督,这是提高税收征管法制化水平不可或缺的一个环节。
      2、建立部门协调配合机制
      与会代表一致认为,完善税收征管制度必须要坚强部门内部和部门间的配合。一是建立税收征管各部门、环节的联系与制约机制。根据征管工作要求合理配置内设机构,内设机构要着重健全岗责体系,加强部门协调配合,做到按管理职能分工而不分家。二是建立国税、地税部门的协作配合机制。通过制定联席会议制度、协调解决协作配合工作中的问题。并指定征管等部门和相关责任人负责日常联系协调,建立切实可行、行之有效的工作联系制度和信息共享制度。三是建立与各有关部门的协调配合机制。进一步通过法律建立加强与工商、公安、财政、银行、社保、城建、交通、技术监督等部门的协作机制,大力推进社会综合治税工作。并积极拓宽与工商、银行等部门的数据交换与互联互通渠道,制定信息交换与数据共享制度,促基层税收征管质量的全面提高。
      3、落实税收管理员制度
      要进一步明确税收管理员的职责,税收管理员除负责税法宣传、纳税辅导、监督指导外,还必须做到户管清、企业生产情况清、税收欠缓缴情况清、执行政策情况清、税源布局情况清。应区分不同类型的纳税人,建立不同的税收管理员制度,实行分类管理。在明确职责的基础上,把工作职责进行分解,按照职责进行科学、合理的岗位设置,再按照设置的岗位把工作任务进行细化,按照税源精细化管理的标准和管理员"五清一会"的要求,制定各级能级税收管理员的工作职责,负责所辖纳税人的日常税收征收管理,并进行岗位匹配。此外,对税收管理员要实行定期轮换制度和业绩考评工作,不断提高业务能力和管理水平。
      4、完善税制
      税收制度的完善和健全是加强征管的基础。在加入世贸组织之后,原有的许多税收制度已明显不适应新形式,应按照非歧视原则(包含最惠国待遇原则和国民待遇原则)、公平竞争原则、关税保护与关税减让原则、透明度原则等与税制相关的原则调整完善我国税制,尤其是加强对企业所得税、关税和其他一些涉外税收的调整。
      5、提高纳税服务水平,构建和谐税收征纳关系
      优化纳税服务是税收依法征管的重要内容,也是考核税收征管质量与效率的重要标尺。提高纳税服务水平,要从以下几个方面着手:一是改进税收宣传、咨询等工作。如免费为纳税人提供宣传资料,拓展12366纳税服务热线,加强税务网站建设等;二是建立高素质的纳税服务队伍,为提高纳税服务质量提供人员保障;三是要加强内外监督,建立健全纳税服务质量考核评价机制;四是随着科技手段的不断应用,原先那些传统的、繁琐的办税及审批程序需要进一步改革和简化,要真正方便纳税人、服务于纳税人。
      与会代表认为,和谐的税收征纳关系是在征税人与纳税人之间形成的一种成本最低、效率最高的合作关系,它是建立在征税人和纳税人相互信任的基础上的。而传统征纳关系的研究则是征税人严重高估了纳税人的不诚信态度,结果使征纳双方形成了一种类似于"猫捉老鼠"式的非合作博弈关系。如果征税人能够承认纳税人与征税人有长期合作、自觉履行纳税义务的动机,尊重纳税人的权利,将对纳税人的纳税心理产生积极影响,对政府信任度的不断增强,将使得征纳双方向一种和谐的税收征纳关系逐步演进。与会代表认为,在征税人和纳税人的和谐征纳关系的构建中,征税人处于主导地位,因此,在保证征管效率的前提下,如何提高征税人的服务意识是我们当前需要解决的问题。当然,解决征税人的服务意识不是一朝一夕就能实现的,确定长期的努力方向和做好眼前的工作一样是非常必要的。第一,以人为本,协调征纳双方法律、人文关系;第二,引导纳税人实现与征税人的合作;第三,增加财政透明度,促进公共治理;第四,发展中间力量,完善社会结构。
      执笔人:曲顺兰  陈红伟  路春城  申亮