中国税务学会有限公司

登录 | 注册
  设为首页 | |加入收藏
微博 微信
  • 学术交流

    税制改革

    支持柴达木循环经济发展的税收政策研究(中)


    2010-03-16 16:06:57 | 来源:青海省税务学会 | 作者:青海省税务学会课题组
      三、循环经济对青海国税收入影响分析
      柴达木发展循环经济的初步构想是围绕石油天然气、盐湖、煤炭、黑色及有色金属四大资源,做强油气化工产业、盐湖化工产业、煤炭及煤化工产业、黑色、有色金属及冶金工业四大支柱产业。将电力、盐湖化工、石油天然气化工、有色金属、煤化工等主导行业紧密结合起来形成产业"链接",形成天然气化工、盐湖化工、煤焦化工、有色金属、建材工业等多产业横向扩展和资源精深加工的纵向延伸相结合的循环型工业,形成副产物和废弃物资源相结合的资源循环圈,初步构建起循环型工业体系链。根据此发展循环经济构想,税收调节经济的杠杆作用就需要明显发挥,以实现循环经济发展、支持经济结构调整、增加税收、保护资源环境多方面取得实效。
      (一)青海国税税源分布构成情况
      从表一(略)看出, 2008年全省完成国税收入836293万元,各州、地、市完成任务占全年完成比重分别为:西宁35.64%、海东3.79%、海西46.23%、海南2.63%、海北1.63%、黄南2.69%、玉树0.36%、果洛0.55%,比重较大的地区是柴达木地区,占全省国税收入的46.23%,而海西柴达木地区又是以资源型为税收的地区,是循环经济主要税源地。
      (二)青海重点行业完成国税收入情况
      从表二(略)看出,电力、石油天然气、盐化工业及煤碳资源行业对全省国税收入支撑作用明显,从收入结构看,资源型重点税源收入占全省国税收入61%.根据青海省税收统计资料分析,国税收入中资源型税收收入较上年增长42.44%,对国税收入增长的贡献率高达80%,成为收入增长的主要拉动力。
      (三)第二产业经济结构比重明显
      2008年,全省实现生产总值961.53亿元,第一产业完成增加值105.58亿元,增长3.9%;第二产业完成增加值529.4亿元,增长16.5%;第三产业完成增加值326.55亿元,增长10.0%.第一、二、三产业对GDP的贡献率分别为3.06%、66.72%、30.22%.2008年柴达木地区实现生产总值273.11亿元,占全省GDP961.53亿元的28.4%,第一、二、三产业对GDP的贡献率分别为0.84%、84.14%、15.02%,第二产业产值在柴达木地区经济总量中的比重占到84.14%,成为拉动海西州及至青海省经济增长的主导产业。
      (四)重点行业循环发展拉动税收增加
      从表三(略)看出,2005-2008年青海省重点行业完成国税收入所占全省国税收入一半以上,2005至2008年电力、石油天然气、有色金属、盐化工业、煤碳五大行业完成税收任务比重分别为:58%:55.54%:67.04%:61%.如果按照柴达木循环经济试验区发展规划主导产品工业总产值在现有基础上翻两番的目标,青海经济将会有大的飞跃,随之而来的将是国税收入的大幅增长。
      (五)循环经济与青海国税增长趋势展望
      1、循环经济近、中期翻两番税收预测。按照青海柴达木经济循环发展近、中期2008-2015年试验规划,用5-8年的时间,使试验区以盐湖化工为龙头的循环经济特色优势产业布局基本形成,产业构架基本实现,主导产品形成经济合理规模,工业总产值在现有基础上翻两番的规划,根据此规划剔除价格变动等因素,以2008年青海省电力行业、石油天然气、有色金、盐化工业、煤碳五大资源行业完成国税收入以翻两番的规模预测:到2013年的5年时间,五大资源行业可实现国税收入为:电力44.2904亿元、石油天然气71.2932亿元、有色金属37.1612亿元、盐化工业31.1160亿元、煤碳业20.1904亿元。即到2013年柴达木仅五大资源型行业通过循环经济发展可拉动实现204.0512亿元国税收入。
      2、固定资产对循环经济投资拉动国税收入预测。固定资产投资的增长对税收收入的影响是直接的,投资增长首先引起经济的增长,经济的增长影响税收收入增长。采用直线方法对2008年固定资产投资较上年增长19.4,实现GDP较上年增长12.7%进行预测。(以固定资产投资规模较上年增长19.4 % ,GDP较上年增长速度为12.7%预测)
      采用直线方法预测循环经济发展近、中期近5年内固定资产投资及实现GDP预测,全省GDP将达到961.53:1083.64:121.26:1376.36:1551.16:1748.16亿元。固定资产投资总规模将达到582.18:695.12:829.97:990.99:1183.28:1412.84亿元。经济与固定资产投资同步增加拉动税收增长。
      3、国税增长速度预测。2005年至2008年青海国税收入增长速度分别为30.16%:33.41%:24.97%:22.84%,主要是受国际能源资源价格异常上涨影响,增长速度达到历史新高。根据2005年至2008年20%:21.9%:31.4%:14.4%的全国国税收入增长速度,考虑2008年发生的世界经融危机以及我国施行新的增值税政策影响,保守确定选取2008年的全国国税17%的增长速度,以2008年青海省实现国税收入83.63亿元为基数,采用直线分析方法,预测出2009年至2013年近期5年青海国税税收收入为83.63:97.85:114.48:133.94:156.71:183.35亿元。
      按照循环经济近、中期发展翻两番规划,采取直线分析方法分析。测算5年时间到2013年,可以增加国税收入204.05亿元;按照全国2008年税收增长速度17%测算,到2013年青海国税收入可达183.35亿元,预测在204亿元至183亿元之间,5年间两种预测数额相差20亿元,符合统计要求。以上税收入预测充分说明发展循环经济是国家调整经济结构、节约能源、保护生态环境、增加税收、解决就业、发展民生的重大举措,也是青海实现跨越式发展的关键所在。
      四、促进循环经济发展的税收政策建议
      (一)建议"石油特别收益金"纳入税法体系
      建议将"石油特别收益金"以税法形式征收。因为税收是政府提供公共产品以满足公共需要的经济来源。财政部门负责征收的"石油特别收益金"属中央财政非税收入,应该以税法形式纳入税务部门征收,将征收的石油特别收益"金"以五五或者6:4比例由中央和地方共亨,用作发展循环经济。借鉴国际经验将"石油特别收益金"改为"石油特别收益税",并可提高适当税率。
      (二)调整增值税抵扣范围
      1、建议对柴达木矿产资源性产品生产企业一般纳税人在计算缴纳增值税时,将开采矿山中发生的采矿权转让费、生产探矿费、资源补偿费、资源税等有偿使用矿产资源的支出列入进项税准予抵扣范围的税收政策。
      2、建议凡列入国家《节能产品目录》的盐湖资源、石油天然气等重点新产品和设备,其效益特别显著而受国际市场价格等因素制约难以推广,国家给予重点支持有助于提高市场占有率的,可以在一定期限内给予减免增值税的照顾。
      (三)改革资源税征税范围
      1、建议赋予青海省政府一定的资源税收管辖权。合理调整石油、天然气、钾资源现行资源税单位税额,对金属和非金属矿产品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税办法。即先在开采或生产环节实行定额税率从量计征,之后在销售环节根据销售价格再实行比例税率从价计征,充分发挥资源税在节约非再生资源、稀缺资源方面的作用。
      2、扩大征收范围。钾、镁、锂、硼、芒硝等矿产品是我省盐湖特有的矿产资源,为保护和合理开发利用盐湖资源,建议对以上矿产品列入资源税税目确定不同税率标准,以起到保护资源,提高循环利用效果。
      3、将现行资源性收费,如矿产资源管理费、林业补偿费、育林基金、林业保护费、电力基金、水资源费等归并,征收统一的矿产资源发展补偿基金,用于对资源开采地区的环境和生态改造。
      4、调整现行资源税的单位税额。使不可再生资源的单位税额高于再生资源;对环境危害程度大的资源单位税额,稀缺资源的单位税额高于普通资源的单位税额,通过对部分资源提高额外负担,遏制生产者对矿产资源的过度开采。调整计税依据,由现行的以销售量和自用数量为计税依据调整为以产量并逐步过渡到以划分给企业的资源可采储量为计税依据,促使企业提高资源回采率,将税率与资源回采率和环境修复程度挂钩,资源开采率越低,环境修复程度越差,资源税率就越高。适当提高现行资源税单位计税税额,特别是对非再生性、非替代性、稀缺性资源课以重税,限制掠夺性开采与开发;对于世界上及我国需要重点保护或者限制开采的能源,如盐、石油等资源,适当提高资源税的税率。
      5、扩大征收范围。在现行资源税的基础上,将那些必须加以保护开发和利用的资源也列入征收范围,如草原、淡水、地热等自然资源。将现行其他资源性的税收如土地使用税、耕地占用税、土地增值税等并入资源税,
      6、对中外合作开采石油、天然气目前按规定征收的矿区使用费纳入资源税征收范围。
      7、煤层气也属于自然资源,建议对地面抽采煤层气恢复征收资源税。
      8、对开采地下水以及其他水源地耗用水的单位和个人,征收"水资源税":根据水资源所在地海拔高度设置比例税率,地域海拔越高设置较低税率,按照使用水资源的径流量或者立方数按规定税率征税。根据下游水电站的单位投资成本和用水量、水头大小确定起征点和累进税率,按发电量征收,规定每千瓦时定额税率。按照属地征收原则,由当地税务机关根据河流管辖区域收取,确定水资源源头省份和水资源利用省以4:6比例分享。征收的水资源税纳入财政预算专款专用,用于生态移民生活困难补偿、基础设施建设维护、水资源生态保护。