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    税制改革

    加快“两型社会”实验区现代服务业发展,优化区域经济结构税收政策问题研究


    2009-12-24 13:24:10 | 来源:湖北省咸宁市税务学会课题组 | 作者:
      摘 要 我国发展现代服务业的战略背景和"两型社会"国家级试验区落户武汉城市圈,为武汉城市圈现代服务业的发展创造了机遇、提出了要求,本文在分析了"两型社会"对现代服务业的要求、剖析了武汉城市圈现代服务业发展的状况后,站在税收对现代服务业发展的影响空间,从宏观和微观两个方面,对税收政策对促进现代服务业发展、改善武汉城市圈经济发展环境和结构提出意见和建议,力图为武汉城市圈"两型社会"试验中现代服务业的探索发表一些看法。
      关键词 现代服务业 两型社会 税收政策
      一、"两型社会"对现代服务业发展的总体要求
      1、现代服务业的内涵和发展要素。关于现代服务业,使用较多的一种定义是:"现代服务业是伴随着信息技术和知识经济的发展产生,用现代化的新技术、新业态和新服务方式改造传统服务业,创造需求,引导消费,向社会提供高附加值、高层次、知识型的生产服务和生活服务的服务业。现代服务业的发展本质上来自于社会进步、经济发展、社会分工的专业化等需求。具有智力要素密集度高、产出附加值高、资源消耗少、环境污染少等特点。从现代服务业的定义和基本特征角度,以较为宽泛标准可以把现代服务业分为信息和知识密集型服务业、由传统服务业提升和改造的新型业态服务业、新兴技术为基础的服务业三大类,其本质是实现服务业的现代化。
      如果将现代服务业看成一个系统,则影响现代服务业发展的因素很多。而其中市场需求、技术和人力资本、制度与政策安排是主要方面。
      市场需求因素直接引导现代服务业发展的方向。主要有三:一是人类的需求有向个性化、高层次发展的趋势;二是随着人均收入水平的提高和变化,形成对现代服务业旺盛的消费需求;三是现代工农业产业体系发展带动关联的更为专业化的现代服务业需求,从而形成生产性服务业的需求体系。
      技术和人力资本因素是现代服务业企业发展的基本要素。现代服务业发展与信息技术和知识人才密不可分。企业中的知识、人才智力资源、无形资产为第一要素。企业组织建设、品牌战略管理、人性化服务是现代服务业企业组织的核心。同时在开放经济和服务业国际转移大背景下,充分利用服务贸易的条件,形成新的产业发展模式,包括利用对外直接投资、服务外包、服务合作等。
      政府制度与政策因素是现代服务业发展的重要保障。政府要做的主要是促进现代服务业发展的市场化,建设服务业发展的信息与技术支持平台。一是组织领导产业发展规划工作;二是放宽市场准入,创新服务业发展的体制机制;三是加强重大信息与技术支持项目建设;四是通过完善相关法制营造服务业发展的良好环境;五是针对现代服务业发展的重点领域,制定相关产业支持政策措施。
      2、我国现代服务业发展的战略目标。2007年3月国务院正式出台了《关于加快发展服务业的若干意见》(国发[2007]7号),明确指出"十一五"时期服务业发展的主要目标是:到2010年,服务业增加值占国内生产总值的比重比2005年提高3个百分点,服务业从业人员占全社会从业人员比重比2005年提高4个百分点,服务贸易总额达到4000亿美元;有条件的大中城市形成以服务经济为主的产业结构,服务业增加值增长速度超过国内生产总值和第二产业增长速度,同时提出了优化服务业发展结构、科学调整服务业发展布局、积极发展农村服务业和提高服务业对外开放水平等发展服务业的四项任务。在此背景下,2008年3月,国务院办公厅又出台了《关于加快发展服务业若干政策措施的实施意见》(国办发[2008]11号),从政策的角度提出了诸多促进服务业发展的具体措施,发展服务业及其相关问题已经成为"十一五"时期和今后国民经济发展值得关注的重要方面。
      3、"两型社会"对现代服务业发展的总体要求。两型社会指的是"资源节约型、环境友好型社会".资源节约型社会是指整个社会经济建立在节约资源的基础上,建设节约型社会的核心是节约资源。环境友好型社会是一种人与自然和谐共生的社会形态,其核心内涵是人类的生产和消费活动与自然生态系统协调可持续发展。也就是说,经济的发展不能以牺牲环境为代价,必须建立在优化结构、提高效益、降低消耗和保护环境的基础之上。其中环境友好型社会的内容主要包括:有利于环境的生产和消费方式;无污染或低污染的技术、工艺和产品;对环境和人体健康无不利影响的各种开发建设活动;符合生态条件的生产力布局;少污染与低损耗的产业结构;持续发展的绿色产业;人人关爱环境的社会风尚和文化氛围。那么这样的"综改区",也就是以节能降耗、保护环境为核心要素的改革试验区。
      "两型社会"是我国经济社会发展到现阶段的战略选择,意味着彻底改变发展思路。今后无论是探索新型工业化、城市化发展道路,还是消除城乡和区域发展中的体制性障碍和结构性矛盾,资源节约、环境友好都是大前提。因此,现代服务业的发展要符合"两型社会"的总体要求,概括讲,在发展现代服务业的时候不仅本身要充分体现资源节约、环境友好的精神,而且要立足通过自身职能的发挥,促进经济社会朝"两型社会"的目标迈进。
      二、武汉城市圈现代服务业发展的状况
      武汉城市圈是指以武汉为圆心,周边100公里范围内的黄石、鄂州、黄冈、孝感、咸宁、仙桃、潜江、天门等8个城市构成的区域经济联合体。2007年底,经国家发展改革委报请国务院同意,批准武汉城市圈和长沙、株洲、湘潭城市群为全国资源节约型和环境友好型社会建设综合配套改革试验区。武汉城市圈综合配套改革试验的主要内容是:按照建设资源节约型、环境友好型社会的总体目标,以武汉市为主体,发挥武汉在城市圈中的龙头和辐射作用,同时增强武汉城市圈内"1+8"城市在产业、金融、交通等方面的关联度,通过改革统筹城乡发展,缩小城乡差别。其中明确"探索加快发展现代服务业的体制机制,优化区域经济结构"为七大目标任务之一。
      当前,武汉城市圈现代服务业发展总体上呈加快趋势,但是由于起点低、基础差,与国内先进地区和海外相比仍有很大差距:
      1、社会认知氛围不浓。人们一般认为提供非实物产品的行业不创造价值,所以,从思想认识上尚存在对服务业在国民经济发展中的地位和作用认识不清的问题。过多注重服务业的表层功能特征(诸如满足社会需求、活跃市场经济、提供公共福利等功能),忽视了其本身就是一个事关国计民生的主导产业、需要从产业战略的高度来思考发展这个行业。从武汉城市圈内各城市招商引资过程中频繁出现的"兴工强市"、"加快工业化进程"等口号中可以看出,"重生产、轻流通、轻服务"的观念仍然占主导地位,社会各界对现代服务业的战略地位、发展前景和重要作用还缺乏主流认知。同时对服务业的认知中也有顾此失彼的现象,长期以来,服务业被理解为餐饮、旅游、娱乐、家政、保安、美容等生活性服务,而真正占有主导地位的是生产性服务业,如金融领域的政券、期货、保险等,生产领域的信息、设计、咨询、培训、物流以及制造业等没有引起足够的重视。在第三产业发达国家,生产性服务业的比重往往占到整个服务业的60%―70%,而我们的生产性服务业与生活性服务业的比重与发达国家正相反。认识上的误区,极大地限制了现代服务业的发展。
      2、总量占GDP比重偏低。目前世界服务业在GDP中的比重平均已达65%左右,现代服务业增加值比重超过20%.尤其是国际化大都市GDP的70%和就业人口的70%都集中在现代服务业,占了绝对比重。从国内先进城市看,2007年北京市第一、二、三次产业结构由上年的1.3、27.8、70.9变化为1.1、27.5、71.4,其服务业比重超过71%,达到世界发达国家平均水平,率先在全国构建起以服务经济为主导的产业结构。广州市2006年第一、二、三次产业的比例为2.4、39.9、57.7,其服务业比重已接近60%.在武汉城市圈,以服务业发展相对较好的武汉市为例, 2007年第一、二、第三产业构成比重分别为4.1、45.8和50.1,人均GDP达到4700美元,已进入上中等收入国家门坎,在国内虽位前列,但比世界服务业平均水平仍低10多个百分点。据2005年统计数据,武汉城市圈第一、二、三产业比重分别为12.8、43.4和43.8,第一产业比重明显过大,服务业比重仅相当于世界一般低收入国家水平。
      3、均衡性较差。主要体现在两个方面:一是内部结构不合理。批发零售、贸易、餐饮业等传统服务业发展较快、比重较大。而生产型服务业、商务型服务业等新兴服务业则发育缓慢。特别是具有比较优势、代表产业发展方向的现代服务业,如金融保险、信息软件、现代物流、旅游会展、社会保障与社会福利业等比重偏低发展不足,二三产业间的关联效应、主导产业的扩散效应、城市信息化对工业化的带动效应远未凸现,二三产业互动、融合、发展的态势尚未形成。二是区域发展不平衡。在武汉城市圈,最突出的特征是"一强多弱",最突出的现实是服务业发展不平衡。由于城市间经济发展水平差距较大,资源匹配性较差,经济关联度不高,武汉市服务业资源高度集中,周边城市的产业发育十分薄弱。城市与农村发展更是严重不平衡。2006年武汉市服务业增加值占整个城市圈的比重高达62.9%,比其GDP在城市圈中的比重高出 6.7个百分点;第三产业比重已达49.4 %,而周边地区的黄石为40.4%,最低的仙桃、潜江仅为33.5%左右,比全国平均水平39.5%还低。这种情况说明,城市圈内服务业的区域布局极不合理,周边城市特别是乡镇和农村基础性的服务业明显薄弱,其他现代服务业在周边地区更是稀缺资源,城市圈服务业尚未形成协调一致、联动发展的态势。
      4、人才匮乏,系统创新性不强,服务能力发挥不够。尽管武汉市的教育业位居全国前列,但是针对现代服务业的专业和职业教育相对滞后,整个武汉城市圈对高、尖、精管理人才的吸纳能力、提高的市场发展机遇远远低于制造业。服务业从业人员大多只能适应传统服务业的要求,知识储备、创新能力都不能满足现代服务业的发展要求。服务业尤其是现代服务业对经济社会发展的作用逐步显现并不断加强,但是布局的不合理、产业的低层次等限制了其服务能力的发挥。
      三、税收政策在现代服务业发展与"两型社会"建设对接中的作用空间
      经济决定税收,税收法作用于经济。税收作为调控经济发展的重要杠杆已为公众接受和实践证明。就其影响现代服务业发展来看,可以体现在以下方面:一是可以通过增加抵扣、减免税收来刺激投资、减轻纳税人负担;二是可以通过鼓励总部经济、集团运作,限制重复建设来影响产业布局,促进均衡发展;三是可以通过扶持技术创新、加速折旧来鼓励科研和新技术的开发应用;四是可以通过赋予地方一定的税收自主权,来提高税收促进的针对性,增强产业间的关联度,加速与国际接轨,促进区域或行业的跃升。从武汉城市圈现状来看,鼓励发展现代服务业还缺乏专门的扶持政策,享受的面不宽、政策不多,有些可操作性不强,执法风险较大。
      针对上述情况,我们应加强调查研究,抓住国家加快发展服务业的大背景和"两型社会"试验区落户武汉城市圈的机遇,争取和完善支持武汉城市圈现代服务业发展的税收政策:
      (一)从宏观上,要切实加强对内宣传、管理和向上争取工作。对内:1、对武汉城市圈内涉及服务业的税收政策进行统一清理,并区分不同情况按照法定程序处置;2、城市圈内涉及服务业的经济信息、税收信息实行共享;3、加强城市圈税收协作,共同打击涉税违法犯罪活动,避免税收政策执行不公影响市场要素自由流动,阻碍经济自由发展;建立现代服务业税收协作组织,共同探讨税收政策和税收管理办法,不断强化税收征管,理顺税收秩序,促进圈内统一市场的建立。4、加强现代服务业税收政策宣传,彻底转变观念, 尊重和保障纳税人的合法权益,提升现代服务业的公众形象, 营造良好环境。向上:1、积极争取设立现代服务业试验区的政策支持。请求国家商务部在武汉设立"现代服务业试验区".一是设立保税港区,重点发展国际中转、国际配送、国际采购、国际转口贸易和出口加工等业务,积极探索海关特殊监管区域管理制度的创新;二是支持武汉城市圈发挥智力密集优势,建设"国家级服务外包基地";三是支持武汉中央商务区建设,建立总部基地和现代服务业聚集区(或园区);四是支持武汉发展会展经济。2、争取国家给予湖北省级政府适度的税权,研究出台《武汉城市圈现代服务业税收优惠指导意见》。3、争取中央政府建立对武汉城市圈短期和中长期财政转移支付,同时提升武汉城市圈城市的税收分成比例。
      (二)从微观上,紧密结合武汉市城市圈的实际,注重发挥具体税收政策对现代服务业发展的促进作用,基本宗旨是推动对传统服务业的现代化改造,积极扶持新兴现代化服务业发展,避免重复建设,促进区域均衡,抑制奢华消费,提升现代服务业比重和产业关联度,突出生产型服务业,尤其是现代物流、金融保险、信息技术服务、商务会展、服务外包和旅游业。
      1、对武汉城市圈内现代服务业提前进行增值税转型,实行消费性增值税,以鼓励民间资本流向现代服务业。
      2、对新办现代服务业企业在一定期限内实行营业税全额或部分返还、企业所得税减免,企业所得税地方分成部分可实行一定比例返还;对服务业采用新技术、新工艺、新设备的支出按照一定比例税前抵扣,对其固定资产实行加速折旧,并允许税前抵扣。
      3、单位和个人从事技术转让、技术开发及与之相关的技术咨询服务业所取得的收入,免征营业税。社会力量通过境内非营利性社会团体、国家机关资助非关联科研机构和高校的研究开发经费,全额在资助者当年度应纳税所得额中扣除。积极支持科研机构体制改革。科研机构转制之日起,一定期限内免征企业所得税和科研开发自用土地、房屋的城镇土地使用税、房产税。期满后,省级批准的转制科研机构可再延长享受两年。鼓励高新技术企业技术开发费按规定加速折旧。
      4、对发展会展业给予重点扶持。单位和个人举办各种展览活动向参展者收取的价款,按"服务业-代理业"征收营业税。展览馆、会展中心等用作会展的场地,缴纳房产税有困难的,可经地税部门批准给予减免。
      5、按WTO的承诺向外资银行全面开放金融业务。凡外资银行进入武汉城市圈设立的分支经营机构,其应交纳的城市房地产税,可以申请减免。
      6、对认定为高新技术企业的服务外包企业可减按15%的税率征收企业所得税;对境外服务外包业务实行零税制(营业税免征、增值税全额退税);对境内服务外包业务按相应政策处理,但是对其中的转包分包业务允许扣除相关费用。
      7、对武汉城市圈内的现代服务企业再在圈内投资现代服务企业的允许在企业所得税前进行全额或者部分扣除;对武汉城市圈内现代服务企业进行评估,在各成员城市属于新办或者非饱和的企业给予税收照顾(或减免或返还)。
      8、采取比照优惠的办法支持现代服务业发展,如比照原外资企业再投资退税优惠政策、比照工业企业采用国产设备抵免企业所得税政策、比照福利企业安置就业人员达到比例给予优惠等对武汉城市圈内现代服务业进行政策照顾。
      9、鼓励现代服务业发展品牌战略,对现代服务业广告费支出、业务宣传费支出优先安排税前列支。
      10、对现代服务业中的奢华消费加征消费税,引导节约型消费,促进合理、文明消费观的确立。
      11、对为武汉城市圈经济社会发展做出突出贡献的现代服务业企业以地方留成部分给予奖励,提高现代服务业的社会地位。
      参考文献:
      1、《论我国现代服务业的发展战略问题》,中国党政干部论坛,作者:任旺兵;
      2、《现代服务业:内涵、形式和发展要素》,山西日报,山西财经大学教授张富春;
      3、国务院办公厅关于如何发展现代服务业,中央政府门户网站, 2007年03月20日;
      4、《发展现代服务业的财税政策研究》,姒建英,《经济问题探索》2007年01期