税收政策应着眼中小企业全生命周期，通过科学规范的税收征管与税务执法，打造公平的市场准入环境；通过精准有效的税收优惠政策，改善中小企业融资困境，为中小企业科技创新提供有力支持。
今年以来，复工复产加快推进，市场预期不断好转，经济增长企稳回升，中小企业作为中国经济“金字塔”的塔基，展现出强大的韧性和活力。从中国中小企业协会最新数据来看，今年第一季度中小企业发展指数为89.3，较2022年第四季度上升1.3点，升幅为2020年第四季度以来最高。
中小企业恢复增长离不开系列政策的支持与保障。税收是调控经济运行的重要手段，系列税费支持政策持续落地，有力帮助中小企业纾困发展，增强中小企业发展内生动力。
优化税费支持政策，提振中小企业发展信心
面对复杂严峻的国内外形势和多重超预期因素冲击，2022年，党中央、国务院因时应势，强化宏观政策跨周期和逆周期调节，分批推出稳经济一揽子政策，为减轻经营主体负担、稳住宏观经济大盘提供了有力支撑。受益于系列税费支持政策的精准落地，中小企业生产经营呈现回稳态势。数据显示，反映企业信心状况的宏观经济感受指数今年第一季度较2022年第四季度上升2.5点，增至99，表明中小企业发展信心持续增强。
一方面，税收减免及留抵退税政策有效缓解了企业资金问题，助力中小企业轻装上阵。大规模增值税留抵退税作为系列税费支持政策的“重头戏”，扩围加力提速。针对符合条件的小微企业，相应的增量留抵退税条件有所放宽、退还比例有所提升、存量留抵税额一次性退还且在退税进度上优先安排。中小企业作为留抵退税政策的主要受益群体，其资金缺口得以弥补。据统计，2022年前11个月，已获得留抵退税的纳税人中，小微企业户数占比93.1%，中小企业享受退税金额占比达61.8%。
另一方面，优化中小企业营商环境是系列税费支持政策的重要内容。随着增值税小规模纳税人起征点不断提高、征收率大幅降低，小型微利企业所得税实际税率持续降低，小微企业“六税两费”进一步减免等优惠政策落地生根，企业税收负担持续减轻，发展信心不断提升。
值得注意的是，中小企业宏观经济感受指数虽有所提高，但仍低于景气临界值100。在当前我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力仍然较大的背景下，中小企业稳增长仍面临着诸多挑战。为此，应进一步优化调整阶段性税费政策，保证政策的连续性和稳定性。税收政策应着眼中小企业全生命周期，在市场准入方面，通过科学规范的税收征管与税务执法，消除不合理门槛；在优化市场生态方面，改善中小企业融资困境，引导中小企业高质量发展；在降低中小企业制度性交易成本方面，发挥税收在减轻经营主体负担方面的支持作用。
税惠政策持续赋能，助力中小企业科技创新
在新一轮科技革命和产业变革中，不仅要做好中小企业帮扶工作，还要支持中小企业创新发展。近年来，我国中小企业创新水平不断提升，专精特新等优质中小企业群体不断壮大。根据中国中小企业协会数据，中小企业今年第一季度投资意愿开始恢复，各地投向基础领域、短板领域、科技创新领域的项目和计划增多，今年第一季度投入指数由2022年第四季度的81.7增至83.2。加大研发投入、参与科技创新，成为广大中小企业提升抗风险能力和核心竞争力的必然选择。
精准有效的税收优惠政策为中小企业科技创新提供了有力支持。比如，中小微企业符合条件的固定资产可享受加速折旧政策，因为缩短折旧年限直接减轻企业当期的税收负担，在一定程度上缓解了企业融资困难，促进了企业对于创新研发的投入。又如，科技型中小企业研发费用加计扣除比例从50%提高至75%后，再提高至100%，政策力度逐渐加大，为中小企业科技成果产出与应用提供了有益帮助。
通常，研发经费投入转化为生产力，具有一定的时间滞后性，而目前税法仅允许企业所得税亏损弥补向后结转，这意味着科技型中小企业需要等待至盈利年度，才可享受加计扣除的减税红利。因此，能否考虑对专精特新中小企业，给予增值税优惠政策或补贴等，进一步激励专精特新中小企业加大研发投入力度。
纳税服务不断优化，呵护中小企业健康成长
系列税收政策的落实落细，离不开纳税服务的支持。针对中小企业不同类型，税务部门运用税收大数据等数字化手段进行比对分析，根据企业特征提供有针对性的政策宣传及辅导，同时推出专精特新中小企业、“小巨人”企业“一户一档”等服务措施，持续提升服务精细度。针对企业不同成长阶段，税务部门及时掌握并满足纳税人税收政策需求、涉税信息需求。此外，税务部门与其他部门积极联动，构建税收共治新格局，为企业持续健康发展创造良好环境。
中小企业作为国民经济的“毛细血管”，其健康发展在促进科技创新、保障充分就业、维持经济社会稳定发展方面均发挥着重要作用。下一步，应进一步发挥以数治税的效能，通过精准画像、精准识别、精准推送，以及税种集成一键式申报等方式，提高中小企业纳税服务的质量，并以纳税便利性及服务精准性为重点，进一步降低纳税人的遵从成本，助力中小企业可持续性发展。
（李旭红系北京国家会计学院学术委员会主任、教授，周沛洋系北京国家会计学院财税政策与应用研究所研究人员）
