近年来，我国陆续出台完善一系列涉农税费支持政策，切实减轻了涉农经营主体负担、激发其经营活力，有力推动了乡村全面振兴和农业农村现代化进程。然而，实践中一些不法分子违规享受甚至恶意骗享税费优惠，不仅造成国家税款流失，破坏法治公平的税收营商环境，还影响了农产品行业健康有序发展。因此，必须进一步加强农产品行业税收管理，引导涉农主体依法合规经营。

　　加强农产品行业税收管理的意义

　　保障和改善民生的客观要求。加强农产品行业税收管理，有利于推动涉农税费优惠政策精准落地，确保涉农主体充分享受政策红利，减轻农民负担，激发农业农村发展活力。同时，有利于打击扰乱农产品市场秩序、威胁粮食安全的涉税违法行为，消除税收套利空间、堵塞征管漏洞。

　　助力乡村全面振兴的迫切需要。营造公平透明的市场环境，能够有效遏制部分企业通过偷逃税款获取不正当竞争优势的现象。在合规经营的市场秩序下，企业将更有动力加大对农产品加工技术的研发投入，推动品牌化建设与产业链延伸，为乡村产业高质量发展注入内生动力。

　　实施税费征管“强基工程”的重要支撑。农产品行业具有经营主体散、交易链条长等特点，是税费征管工作中的难点区域。加强该行业税收管理，有助于夯实税收征管基础、强化风险防控和优化政策执行，提升涉农行业“强基”管理效能。

　　经营主体税务合规意识薄弱。一是税收政策掌握不足。农产品行业经营主体，特别是小规模农户及部分小型加工企业，对税收法律法规了解不够深入，容易出现申报不及时、填报不准确等问题。同时，部分农户对自身作为发票开具对象的权利义务认识模糊，在实际经营中配合收购单位虚开发票的情况时有发生。二是财务核算不够规范。农户大多缺乏专业的财务处理能力，难以准确核算生产经营成本及收入。小型涉农企业中，也存在大量“家族式”管理模式的企业，财务人员专业素质不高，采用“流水账”代替规范账簿，财务核算不规范，难以支撑真实、完整的纳税申报。三是风险防范意识不高。部分经营主体出于控制成本或追求短期利益的考量，对涉农税费政策的适用条件、限制范围及合规边界不了解、不重视，有的甚至通过提供虚假材料、虚构业务等方式牟取非法利益，带来较大涉税风险。

　　税务管理质效有待提升。一是税收监管力量薄弱。农产品行业税收监管专业性强、涉及面广，税务人员需兼具农业知识、财务分析和行业特性理解等复合能力，但当前复合型专业人才储备还难以适配行业精细化监管的需求。二是税收监管方式滞后。农产品行业税收管理的数字化应用水平较低，部分地区仍依赖人工审核、实地核查等传统方式，监管重心集中在事后风险应对和税务检查，缺少动态的事前提示和事中干预，导致风险发现及处置存在滞后性。三是税收管理协同不畅。农产品行业监管涉及税务、农业农村、市场监管、公安等多部门，但目前涉税信息尚未实现有效互通，“数据孤岛”现象依然存在。例如，在核查“虚假农户”“空壳合作社”等问题时，往往依赖企业单方面提供的证明（如村委会开具的自产证明），真实性难以保障。

　　部分税收政策适配性不足。一是农产品行业发票管理存在漏洞。在农产品收购环节，加工企业向农户收购农产品时，可自行开具收购发票并作为进项税额抵扣凭证，这种“自开自抵”的模式缺乏制约，客观上为部分企业通过编造农户信息、虚构收购数量和单价等方式虚开发票提供了可乘之机。二是核定扣除政策滞后于产业发展。现行核定扣除标准多基于多年前的生产工艺制定，未能随技术进步、设备升级及时调整。同时，对部分已不适宜继续实行核定扣除的农产品加工品类或行业，政策层面未进行更新或完善。三是征免税政策执行困难。一些涉农税收优惠政策虽然明确了征免税的界限，但是实际执行过程中很难准确适用和监管。例如，有关政策规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税，但对购销大部分农产品的单位和个人仍然征收增值税。实务中，出售方自产或购销的真实身份难以准确区分，一些“中间商”借机冒充农业生产者套取免税待遇，既违背了政策初衷，也增加了购买方的税务合规风险。

　　加强服务引导，提升纳税遵从。一是精准开展税收政策宣传培训。依托电子税务局、征纳互动平台、微信公众号等渠道，向农产品行业企业和农户精准推送农产品税收政策解读、风险提示和办税指南等信息，将税务合规要求转化为“一看就懂、一学就会”的操作指南。同时，结合经营规模和行业特点，分类分级开展税收知识培训，提高相关经营主体对政策的理解。二是健全税务合规激励与分类管理机制。对农产品行业纳税人申报数据开展实时合规校验，根据风险等级分类处置：未触发风险的，畅通申报流程；触发低风险预警的，由系统自动“弹窗”提醒；触发中风险预警的，实行“承诺式”申报，纳税人需先在电子税务局签署税务合规承诺书后再确认申报；触发高风险预警的，系统自动“阻断”办结流程，经主管税务机关核实并授权后方可继续办理。三是强化农产品领域虚开骗税行为的打击力度。依托多部门联合打击涉税违法犯罪工作机制，深化大数据分析技术应用，持续加大对虚开农产品收购发票、虚构农产品业务骗取出口退税等违法犯罪行为的常态化打击。对于典型的涉农税收违法行为，及时公开曝光，发挥案例警示震慑作用，营造法治公平的农产品行业税收环境。

　　优化税收监管，提升管理效能。一是强化税收监管力量。通过加强税务人员专业培训、优化基层人力资源配置、深化数字技术应用，多措并举提升监管能力与资源配置效率。二是推动监管方式升级。以“数据赋能+智能预警”为核心，建立“收购—加工—销售”农产品行业全链条数据池，整合企业发票开具数据、资金流向、物流信息及生产环节数据，建立风险指标模型并嵌入税收征管系统，实现风险常态化扫描、智能化分析和精准化推送，增强监管的精准性和前瞻性。三是深化跨部门监管协同。以“数据互通+机制创新”为抓手，整合相关部门涉农涉税数据，通过标准化接口实现农户身份信息、收购发票信息、资金流水等关键数据的实时比对，为农产品行业精准监管提供数据支撑。同时，健全多部门常态化协作机制，推动联合执法，形成监管合力。

　　完善政策体系，夯实制度基础。一是研究制定农产品收购发票管理办法。明确农产品收购发票的开具范围、身份核验、抵扣管理、使用规则等关键内容。参照建筑行业相关规定，要求农产品收购发票开具时在发票备注栏填列农产品产地、收购地、农户信息等内容，增强信息透明度和可追溯性。二是建立农产品核定扣除纳入和退出制度。严控核定扣除范围，定期对农产品加工行业的单位耗用、损耗率等指标进行调研测算，结合生产工艺升级情况动态调整核定扣除标准。做好后续跟踪管理，对经评估不再适合进行核定扣除的行业，及时清理退出。三是健全农产品行业税务合规指引。对一些征免税边界不够清晰或容易引发税企争议的事项予以明确，进一步明晰政策执行口径。基层税务机关结合本地实际，及时制定针对特定行业、特定企业的合规指引，推动农产品行业税收管理走向规范化、精细化。

　　作者单位：国家税务总局贵州省税务局稽查局,国家税务总局黔西南布依族苗族自治州税务局