由于减税降费一般是在经济下行调整时提出，所以短期来看，减税降费主要起缓解经济下行压力的隐性作用。长期来看，当经济由下行转向增长后，减税降费转向促进经济加快增长的显性作用。减税降费和经济运行数据表明，经济增长总体平稳，税收政策作用明显。
今年，为应对中国经济发展面临的更复杂更严峻环境，以及可以预料和难以预料的风险挑战，政府工作报告提出了继续实施更大规模的减税降费政策措施，以确保经济运行在合理区间，实现稳就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资和稳预期的“六稳”政策目标。从减税降费和经济运行数据来看，经济增长总体平稳，税收政策作用明显。
减税降费规模空前
5月30日，减税降费阶段性成绩单亮相，减税降费规模空前。根据国家税务总局公布的数据显示，今年前4个月，全国累计新增减税5245亿元，主要由三部分组成。其中：2019年新出台减税政策新增减税1934亿元，占新增减税5245亿元的36.87%，包括深化增值税改革减税1113亿元，小微企业普惠性政策减税623亿元，个人所得税专项附加扣除政策减税198亿元。2018年实施2019年翘尾减税政策新增减税3267亿元，占新增减税5245亿元的62.29%，包括个人所得税第一步改革翘尾新增减税1945亿元，增值税降率翘尾新增减税1184亿元。2018年到期后2019年延续实施减税政策新增减税44亿元，占新增减税5245亿元的0.84%。
今年前4个月全国累计新增减税5245亿元，相当于同期一般公共预算收入72651亿元的7.22%，相当于同期税收收入63692亿元的8.23%。从税种来看，增值税合计新增减税2297亿元，相当于同期国内增值税26377亿元的8.71%。个人所得税合计新增减税2143亿元，相当于同期国内个人所得税3963亿元的54.08%。
经济增长总体平稳
从今年1月~5月经济数据看，总体经济运行保持在合理区间，延续了总体平稳、稳中有进发展态势。具体表现在：一是经济增长好于预期，第一季度国内生产总值（GDP）同比增长6.4%，增长率与去年第四季度持平，扭转了去年前高后低，逐季下行态势。二是服务业持续增长，1月~5月，全国服务业生产指数同比增长7.3%，5月服务业商务活动指数53.5%，继续保持在荣枯线以上。三是工业生产稳中有增，1月~5月，全国规模以上工业增加值同比增长6.0%，高技术制造业较快增长。四是市场销售增速加快，1月~5月，社会消费品零售总额同比增长8.1%。五是投资保持增长，1月~5月，全国固定资产投资（不含农户）同比增长5.6%，其中制造业增长投资2.7%，比1月~4月加快0.2个百分点。六是就业形势总体稳定，1月~5月，全国城镇新增就业597万人，完成全年计划的54%。七是出口保持较快增长，1月~5月，进出口总额同比增长4.1%，其中出口增长6.1%，进口增长1.8%。八是企业效益改善，1月~4月，规模以上服务业企业实现营业收入同比增长9.8%，实现营业利润同比增长9.2%；规模以上工业企业实现营业收入同比增长5.1%，实现利润总额同比下降3.4%。
目前，国际经济依然处于周期性下行之中。从全球经济增速下行，国际贸易放缓，直接投资下滑，债务水平上升的外部环境来看，中国经济能延续总体平稳、稳中有进的发展态势，更体现了中国经济具有强大韧性和内在稳定性。
减税政策作用明显
今年，为确保经济运行在合理区间，实现稳就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资和稳预期的“六稳”政策目标，采取了货币、财政和税收三位一体积极政策。其中：货币政策主要是广义货币（M2）和社会融资规模增速要与国内生产总值名义增速相匹配，保持流动性合理充裕。财政政策主要是2019年的赤字率拟按2.8%安排，比去年预算高0.2个百分点，为应对今后可能出现的风险留出政策空间。税收政策主要是继续实施更大规模的减税降费。
从减税降费和经济增长数据来看：一方面减税降费数额巨大，规模空前；另一方面经济增长、劳动就业、固定资产投资、消费品零售总额、进出口贸易和企业效益等主要经济指标总体运行平稳。应该说今年前5个月经济保持平稳增长，是多方面因素共同作用结果，而减税政策作用尤为明显。
从减税降费作用机制来看。减税降费最直接的影响和效果是国家减税、企业减负。一方面通过减税降费，降低企业成本、增厚企业利润，来激发市场活力，增强经济内生动力，使企业有更多资金用于新设备购置、技术升级、产品创新，促进供给侧结构性改革，扩大有效供给；另一方面通过减税降费，减轻产品和服务税收成本，在价格传导机制下，直接或间接降低产品和服务消费价格，从而起到增加购买、扩大消费的积极作用。同时，减税降费直接或间接增加居民税后可支配收入，有利于增加居民个人消费，释放国民经济的消费潜力。总之，减税降费从供需两侧为中国经济注入了活力，起到扩大居民消费需求和增加企业有效供给双向激励效应，来实现稳增长预期政策目标。
从减税降费政策特点来看。今年减税降费具有政策力度更大、政策措施更多、政策作用更为有效的明显特点。政策力度更大主要体现在今年减税降费近2万亿元，相对于2018年1.3万亿元增加了53.85%，减税降费占同期一般公共预算收入的比例由2018年7.09%提高到2019年10.39%。政策措施更多，主要是减税降费涵盖税收、社保、行政性收费。就税收而言，减税既涉及增值税、企业所得税、个人所得税等主体税种，也涉及六种地方税。减税方式包括：增值税的降低税率、扩大抵扣范围、实行加计抵扣、全面实施留抵退税；小微企业的提高增值税起征点和降低企业所得税征收率；个人所得税的提高起征点和新增六项专项扣除。政策作用更为有效主要是政策更有针对性、灵活性和适应性。减税政策既有增值税和个人所得税的普惠政策，也有专门针对小微企业特惠政策；在增值税普惠政策中既通过降低税率、扩大抵扣范围、实施加计扣除来减轻企业税收负担，又全面实施留抵退税，减少企业当期缴税，缓解企业资金压力。在降低适用税率时实施差异化区别对政策，将制造业等行业16%的税率降至13%，降幅远大于原适用10%税率的服务业。
从减税降费政策效果来看。前5个月，经济总体平稳运行，既没有因外部经济不确定性加大而导致经济下行，也没有因减税等政策作用而出现经济强势回升逆转，这既与中国现实经济环境有关，也与减税降费政策目标定位相关。中国需要应对国内经济转型升级和复杂多变国际环境挑战，为此，将减税降费政策目标定位在确保经济运行在合理区间，保持就业、增长、外贸、外资、投资和预期稳定。从稳定经济目标而言，减税降费有效地发挥了其应有作用。从理论上来讲，减税降费作用可分为短期和长期。由于减税降费一般是在经济下行调整时提出，所以短期来看，减税降费主要起到缓解经济下行压力的隐性作用。然而，在经济自身和政策作用下，当经济由下行调整为回升增长后，减税降费也由缓解经济下行压力的隐性作用，转向促进经济加快增长的显性作用。因此，从动态和长期分析，中国现行减税降费可为国家治理下的经济长期、持续增长提供更为坚实的基础。
（作者系上海财经大学公共政策与治理研究院院长、教授）
