对此，官方在2月初及时发布了减税措施，财政部、税务总局公告2020年第8号中对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

　　困难时期国家给我们减免税款固然是好事儿，但是财务人员们需注意一点：享受免征增值税优惠政策对咱们企业来说一定是最有利的吗？

　　其实未必如此！接下来，小编给大家综合分析一下是否选择享受增值税免征优惠政策，有哪些需要判断的地方。

　　一、 免税部分对应的进项不能抵扣，将不利于进项较多的企业 

　　财税[2016]36号附件一第二十七条规定了，用于免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　企业如果选择免征增值税优惠，免税收入对应的进项税额不得抵扣，需要作进项税额转出处理。

　　如果企业进项发票的税率大多高于销项税率，选择免税对这些企业来说是不利的。举例说明：

　　【案例1】某酒店是增值税一般纳税人，主要提供住宿和餐饮服务，这两项服务的增值税税率都是6%。住宿服务的成本有购买不动产、购置酒店用品和工人工资的支出，其中购买不动产的进项税率10%，购置酒店用品的进项为13%，均高于提供住宿服务的6%。

　　如果该酒店从1月开始选择免税，那么到疫情结束国家恢复对这些行业征税之前，相关业务都只能按免税处理，将导致该企业免税期间购置的酒店用品的进项均不可抵扣，且之前购置不动产已经抵扣的进项税额还需要转出一部分。

　　需要转出的税额计算如下：

　　已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：

　　不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

　　不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100％

　　因此，如果您企业从事住宿服务尤其是全部业务适用免税政策的，可以测算一下减免的税款和进项转出的税款进行对比，并综合考虑其他因素，来决定是否要选择享受免税优惠政策。

　　其他类型的企业也是一样的道理，需权衡一下免税的这几个月里，自己企业的进项构成情况以及进项发票的多少，来决定是否选择免税。

　　注：因在疫情期间享受免税政策，导致不动产等的进项转出的企业，需注意减免期结束后的进项转回。

　　二、 免税部分不能开具增值税专用发票，将不利于业务发展 

　　继8号公告发布后，国家税务总局又紧接着发布了第4号公告，对疫情防控相关的税收优惠征收管理做出了进一步的说明。该公告明确表示，纳税人按照8号公告和9号公告有关规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。

　　如果企业选择免税，这就面临两个问题：

　　问题一：之前已经开出去的专票，对方不愿意退回来怎么办？

　　问题二：免税项目只能开普票，客户非得要专票怎么办？

　　如果别的同行企业可以开具专票，而您企业只能开普票，从抵扣方面考虑，有可能会导致客户的流失，不利于企业的业务发展。

　　因此，是否选择免税我们不仅要考虑自身的进项构成情况，还需要考虑客户群体的意愿。

　　如果选择享受免税政策，相关开票、申报问题可参考：《【新政解码机-86】【本月申报必看】疫情期间如何享受免征增值税优惠，账务处理、申报是关键！！！》

　　三、 企业该如何权衡利弊，选择最有利的计税方式？ 

　　通过上文的分析，我们了解到，虽然国家给予了我们企业免征增值税的优惠，但是对于企业来说并不一定是最有利的。

　　企业该如何权衡利弊，选择最有利的计税方式呢？

　　首先，对于进销项税额倒挂的情况，如果进项来源于不动产，企业如果存在兼营业务情况，可以考虑放弃其中一项业务的减免（前提是都可以减免的情况下），比如一家酒店同时兼营餐饮服务和住宿服务，可以选择住宿服务放弃免税优惠，企业的不动产等的进项就无需作转出，当然，该项也需要通过综合考虑来判断是否最划算；如果是采购货物或服务，对方也属于受疫情影响困难企业可以免征增值税，可以跟对方协商开具普票能不能在价格上做适当让步。

　　其次，关于开票问题，如果企业选择免税确实更有利，但是对方又要求开具专票，可以考虑选择商业折扣适当让利，让对方接受普票。

　　在实际业务中，还有这样的情况出现：有些企业想在进项较少的月份选择免税，然后在进项较多的月份选择征税，但是否可以这样操作？其实，根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号附件1)第四十八条规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。也就是说，企业一旦选择放弃这次的免税优惠，3年内就不能再次申请重新享受了。因此，企业需要酌情考虑是否该放弃享受此次免税，如果选择放弃，应该在何时选择放弃。总的来说，企业想要享受免税优惠很容易，但如何最大程度利用政策是一门学问。