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优化我国税收营商环境的路径选择

2021年04月19日 来源: 中国财经报

  现阶段,优化我国税收营商环境可以对照《世界纳税报告》中的评价指标体系,着力降低总税率和社会缴纳费率,压缩纳税次数和纳税时间,改进税后流程,从制度和程序两大路径上进行优化。 

  良好的税收营商环境对企业经营有着重要影响,是一国或地区经济实力的重要体现。近年来,我国税收营商环境建设持续发力,得到了国际社会的认可。“十四五”时期是我国税收营商环境建设的加速期,将从制度和程序两条路径对税收营商环境做更为系统和深入的改进。 

  我国税收营商环境逐年向好 

  从世界银行等机构发布的相关报告可以看出,近年来我国营商环境和税收营商环境水平持续改善。《2020年营商环境报告》显示,2019年我国营商环境排名在第31位,与上年度报告相比提升了15位;营商环境便利度得分77.9分,与上年度报告相比增长了4.26分;我国继续被列为全球营商环境改善幅度最大的10个经济体之一,创纪录实施了8项营商环境改革,在190个经济体的排名中相当耀眼。从《2020年世界纳税报告》的具体评价指标看,在20142018年间,我国纳税时间及总税率和社会缴纳费率两个指标每年都有较大幅度的下调,显示了税务部门在减税降费及优化税收征管等方面作出的积极努力。 

  实施大规模减税降费,为优化税收营商环境腾出空间。20132017年,我国新修订和新出台的有关税收优惠项目有387项,这些新出台的优惠政策落地迅速,基本都在当年带来了超过千亿元的新增减税规模,到2017年全年减税规模已接近万亿元。进入2019年,我国实施了更大规模减税降费,全年新增减税降费达到2.36万亿元,占GDP的比重超过2%,拉动全年GDP增长约0.8个百分点。2020年为应对疫情,我国实施阶段性大规模减税降费,与制度性安排相结合,全年为市场主体减负超过2.6万亿元,其中减免社保费1.7万亿元,各专项减税政策也针对精准对接企业需求。“十三五”时期新增减税降费规模累计超过7.6万亿元,激发了企业的投资和创新热情。 

  深化“放管服”改革,为优化税收营商环境打下基础。如果说“减税降费”主打为企业带来切实的政策红利,那么“放管服”改革就是为了让企业获得更贴心的纳税体验。为支持实体经济发展,税务部门在税收征管明规范、列清单、提服务等方面不断改进。 

  为实现税收征管标准化水平,国家税务总局先后出台《全国税收征管规范》(1.0版、2.0版)、《全国税务机关纳税服务规范(3.0版)》,在征收管理方面实现“一个标准、一把尺子”,从而保证了基层税务机关的征管工作能够依规开展,避免不作为和乱作为。自2014年开始,“放管服”行动持续推出了一系列服务举措,为纳税服务不断注入新的内容,增加新的注解。2016年,以大数据、“互联网+税务”为关键词的金税三期工程正式上线,实现了税务登记、纳税申报、预约办税等内容的全面线上办理。办税容易了、提速了,纳税人满意度和遵从度也随之提升。税务总局最新数据显示,截至20211月底,全国电子税务局企业用户增加到6526万户,占全部户数的92.62%。其中,全国网上申报率稳定保持在99%以上,电子税务局已经成为日常办税缴费的主要渠道,办税服务厅人流显著减少。 

  税务部门还在2014年开启了“便民办税春风行动”。几年间,税务部门累计推出了39147项系列创新服务举措,精简了50%以上的报送资料、25%以上的纸质表证单书,实现了95%以上的税收优惠事项“免备案”,切实提升了办税缴费便利度。今年,税务部门还将从纳税人缴费人最直观的体验出发,进一步优化流程、精简资料。 

  进一步优化我国税收营商环境的路径探索 

  现阶段,优化我国税收营商环境可以对照《世界纳税报告》中的评价指标体系,着力降低总税率和社会缴纳费率,压缩纳税次数和纳税时间,改进税后流程,从制度和程序两大路径上进行优化。 

  首先,促进税收法治化,打好税收营商环境建设的基础。优越的营商环境首先是一个法治的环境,未来营商环境的改善需要全社会的法治化建设,以保护市场经济中的契约精神。因此,现阶段有三项重点任务:一是要完善税收立法的顶层设计。目前现行18个税种中,仍有5个税种尚未完成立法工作,需要按计划逐步推进立法工作,以保证后续各项税收工作能够有法可依。二是根据市场发展需要继续推进税制改革。对某个税种的税制要素设计直接规定了未来纳税人负担的税率和缴税次数,决定了企业税负水平和办税便利度,因此在税制改革的设计中就要考虑降负担和简流程。三是要加大清费力度。将一部分适合以税收形式征收的收费项目和基金项目改为或并入税种征收,不适合归并的则逐步取消,避免收费项目过多过杂弱化了减税效果,要把优惠政策真正落实到企业。 

  其次,促进征管现代化,建好税收营商环境建设的日常规范。在现代化的征管体系中,要明确征纳双方权责的边界。税务机关在征管中的核心任务是提高征管效率,降低纳税遵从成本,但还权还责于纳税人并不是放松管理,税务机关需要转向以风险管理为导向的专业化管理。要在税收征管中创新风险防范措施,利用大数据和信息系统进行数据分析,构建税收信息的预警分析体系,以有效提高纳税人的遵从性。同时,加大事中、事后监督力度,实现重点税源全流程税收风险管理,推进分级分类管理和税源扁平化管理,提高税务机关的工作效率。现代化的征管还应注重减少对纳税人的干扰,这需要税务机关积极思考税收征管流程的优化融合。联合电子税务局、网上办税大厅等整合税收征管程序,是节约税收征管资源的有效方法。 

  再次,促进服务集约化,用好税收营商环境建设的各种通道。优化税收营商环境,归根到底离不开优质的纳税服务。我国税务机关历来重视改善纳税服务,但是与营商环境的要求相比,还需要继续提高纳税服务的广度和深度。一要继续开展“便民办税春风行动”这个品牌项目,将让纳税人办税更方便作为各种涉税活动的最终落脚点。二要通过12366平台与纳税人进行良好沟通,充分反映纳税人诉求。把咨询平台的资源统筹整合,设立“中控”平台,实现咨询电话一键转接。三要用好税务中介这一纳税服务的社会力量。鼓励第三方税务代理机构对纳税人提供点对点、专业化的服务,尤其是提供涉外纳税服务,帮助企业能够更好地“走出去”。 

  最后,促进治税信息化,管好税收营商环境建设的关键链条。一要继续完善“金税三期”工程。一方面,要根据新的征管模式完善“金税三期”中的功能模块,调整优化导入、查询、导出和补正功能,并加强与会计核算的比对、核查。另一方面,税务部门内部要对数据进行清查和整理,纠正和补充行业、资产总额、发票使用等重点信息。二要积极运用区块链技术,统计来自网络上的关于纳税人和企业经营的各种信息,通过信息的环环相扣,减少虚开发票的现象。通过将“个人纳税证明”数据区块链留存,形成可信电子凭证,实现纳税人能够在线向银行、签证中心等第三方提供可信的数字化纳税证明。三要推动纳税人的信用体系建设。分析纳税人的信用行为并进一步跨区域、跨部门合作,加快构建“大征信”格局,最大限度地实施信息资源共享,为优质企业提供快捷方便的服务,对破坏税收营商环境的失信企业实施联合惩戒。 

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