减税降费是党中央总揽全局，为应对国内外各种风险与挑战而做出的重要部署，也是2022年我国财政税收与经济社会最重要的政策运用之一。
2021年12月召开的中央经济工作会议指出“必须坚持高质量发展，坚持以经济建设为中心是党的基本路线的要求”，在部署2022年经济工作时强调“实施新的减税降费政策”是“宏观政策要稳健有效”的重要内容，这为2022年我国财税工作奠定了主基调。全国税务工作会议也将“高效落实减税降费政策，尽心服务经济社会发展大局”作为2022年税务工作十个方面的重要内容给予突出强调。
回顾“十三五”发展进程，我国采取了一系列制度性和阶段性相结合的减税降费政策，有效缓解了国际外部压力，促进了供给侧结构性改革，实现了经济高质量发展。目前，我国已经从“减税降费”过渡到“减税降费＋缓税缓费”相结合的政策实施阶段。从效果来看，这些政策有效缓解了新冠肺炎疫情反复冲击带来的负面影响，为新发展阶段高质量发展提供了有效支撑。2022年是实施“十四五”规划承上启下的关键之年，我们必须以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届历次全会精神，从党的百年奋斗重大成就和历史经验中汲取奋进力量，按照中央经济工作会议和即将召开的全国两会部署做好减税降费工作。要落实好上述相关工作，笔者认为至少要把握好以下五个方面内容。
减税降费必须突出稳增长。2022年经济工作的主基调是“稳字当头、稳中求进”。当前我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力。面对新的经济下行压力，要确保经济社会大局稳定，就必须把稳增长放在更加突出的位置。发展是解决一切矛盾、困难和问题的基础与关键，在当前经济条件下，强调稳增长、突出发展的作用尤为重要。因此要确保全年经济平稳运行，实施新的更大力度组合式减税降费就具有非常重要的意义。目前各地都在努力推动一季度经济发展“开门红”，确保上半年经济工作良好开局，进而为全年经济实现预期目标奠定基础。在这一背景下，财税政策作为政府宏观调控的主要手段必须在其中起到支柱性作用。2022年1月，国务院常务会议决定延续实施部分到期的减税降费政策从而支持企业纾困和发展，将实施新的更大力度组合式减税降费。笔者认为这是坚持经济税收观的体现，当前减税降费政策突出体现了“税收反作用于经济”的作用，即新的一系列减税降费政策的出台将为经济稳增长提供重要支撑。
减税降费必须做好保就业。2021年中央经济工作会议强调要继续做好“六稳”“六保”工作，而“六稳”“六保”的首要内容就是“稳就业”“保居民就业”。习近平总书记强调，就业是最大的民生工程、民心工程、根基工程，是社会稳定的重要保障，必须抓紧抓实抓好。2022年做好“稳字当头、稳中求进”工作必须通过包括税收在内的各种支持政策千方百计稳定和扩大就业。从2021年10月国务院常务会议决定对制造业中小微企业、个体工商户等延缓缴纳2021年第四季度部分税费，2022年1月财政部门表态延续实施支持中小微企业和个体工商户的减税降费措施，进一步缓解中小微企业经营压力，可以看出减税降费始终聚焦中小微企业和个体工商户。而这些市场主体恰是吸纳就业的基本盘。通过减税降费政策做好中小微企业和个体工商户的纾困工作，就能压牢就业这个“压舱石”，让我们真正具有稳定宏观经济大盘、保持社会大局稳定的底气。
减税降费必须重视强征管。2021年3月，中办、国办印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，这是深化税收征管改革的重要制度安排，为“十四五”时期高质量推进税收现代化确立了总体规划。当前，我国税收征管改革正处于从“以票管税”向“以数治税”转变的关键时期。根据税收征管改革路线图，2022年我国要建成全国统一规范的电子税务局并全面推广电子发票服务平台等。随着法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集的实现以及金税四期建设的不断推进，高效落实减税降费的征管手段在不断加强。近期，财政部门主要负责同志到国家税务总局调研，实地了解税务部门运用税收大数据落实减税降费政策等方面的工作，观看金税四期工程建设情况演示。这表明“十四五”期间，深化税收征管制度改革作为建立现代财税体制的重要组成部分，在减税降费中的作用日益明显。可以预期，2022年在平衡落实好组合式减税降费政策和做好组织收入工作两项工作中，以金税四期建设为代表的一系列税收征管改革将起到举足轻重的作用。相信随着税收征管改革在打击偷税漏税骗税、制止乱收费等一系列行动中取得实际成果，减税降费将持续提振市场主体信心，稳定市场预期，最终推动经济平稳健康发展。
减税降费必须注重可持续。2016年~2021年，我国新增减税降费累计超8.6万亿元。伴随着减税降费政策相继出台和“六稳”“六保”工作落实落细，财政收入增速放缓和民生支出需求刚性相互作用引致的财政收支矛盾加大，我国预算平衡难度更加凸显，财政收支运行紧张的“紧平衡”特征更加显现。面对扩张性财政政策运用中极易伴随的财政收支矛盾与财政难以持续之世界性难题，我国在近年来大规模减税降费中努力做到积极财政政策有效性和可持续性的统一，不断降低财政风险，这彰显了中国特色社会主义及其财税制度的优势。2022年在落实减税降费的过程中，我国相关部门将更加聚焦增强地方财力，为减税降费提供保障。通过中央财政对地方转移支付力度的加大，推动财力向市县基层下沉，保证基层运转，这将确保地方有足够财力在落实减税降费上不打折扣。在此之上，我国财政支出还将坚持尽力而为、量力而行，合理安排赤字和债务规模，绝不吊高胃口，科学把握财政收支政策。这种在“以收定支”和“以支定收”联动的中国式“紧平衡”财政框架中寻求有效性与可持续性的统一，将为2022年我国减税降费留足操作空间。
减税降费必须强调新理论。2021年中央经济工作会议提出了五个方面的新理论，即正确认识和把握实现共同富裕的战略目标和实践途径、资本的特性和行为规律、初级产品供给保障、防范化解重大风险、碳达峰碳中和。在新发展阶段，要针对新的重大理论和实践，继续深化对减税降费政策的把握。例如，坚持通过结构性的减税降费政策促进共同富裕；明确中国特色社会主义市场经济是一个伟大创造，与此对应的税制改革等税收安排也必须是一个伟大创造，要在此站位下理解当前减税降费政策及其对资本的影响；理解“免征农产品批发市场、农贸市场房产税和城镇土地使用税”等减税降费政策在初级产品供给保障中的重要作用；通过适度的减税降费政策既化解社会风险、又化解经济风险、还能防止财政风险的发生；重视“减按15%征收污染防治第三方企业企业所得税”等一系列绿色减税降费政策安排的重要意义。只有与时俱进地深入研究减税降费政策，才能理解我国新发展阶段减税降费政策始终如一的“共性”和特定阶段的“个性”，才能通过“免征符合条件的科技企业孵化器、大学科技园和众创空间孵化服务增值税”等具体的减税降费政策全面准确完整贯彻新发展理念，才能在新发展格局中找准减税降费的真正定位。
总的来看，减税降费是党中央总揽全局，应对国内外各种风险与挑战而做出的重要部署，也是2022年我国财政税收与经济社会最重要的政策运用之一。必须认清国体政体、市场经济、所处发展阶段等重大因素对我国减税降费的特定要求。笔者此前从“重大决策与贯彻落实、光荣任务与收入职能、长期要求与特定使命、税费同行与效应把握、减负期盼与民生刚性、纳税个体与人民群众”六个方面系统性地阐述了新时代中国特色的减税降费观。站在今天落实新的减税降费政策的时间点上，上述六个方面的结论依然成立。相信新一轮减税降费能够通过税务机关的有效落实，让企业税费水平下降并明显受益，进而实现经济高质量发展，最终达到“增强人民群众获得感”，促进社会稳定团结和谐目标的实现，这也是中国特色的减税降费根本目标之所在。
笔者坚信，在新时代中国特色社会主义制度安排下，从决策到部署再到最后落实，2022年的减税降费政策一定能为企业等微观主体吃上“定心丸”，持续推动经济稳字当头、稳中求进，以优异的成绩迎接党的二十大胜利召开。（作者单位：厦门国家会计学院）
