减税降费对稳增长、促消费、激活力、保就业有立竿见影的作用，将助力中国经济平稳运行、提质增效。

　　发挥逆周期调节作用，道路千万条，减税第一条。2019年开启的“有温度、能感知、实质性”减税降费，对稳增长、促消费、激活力、保就业具有立竿见影的作用，对于引导企业提高自主创新的意愿和能力、坚定不移推进制造强国、形成国内强大市场具有引领意义。

　　从数据来看，2019年第一季度，全国累计新增减税3411亿元。其中，小微企业普惠性政策新增减税576亿元，个人所得税专项扣除政策新增减税146亿元。第一季度国内增值税增速比去年同期回落9.2个百分点。今年新实施的小微企业普惠性减税政策，地方“六税两费”对增值税小规模纳税人减征50%，第一季度地方“六税两费”收入增速比去年同期回落7.2个百分点。第一季度提高增值税小规模纳税人起征点新增减税149亿元，放宽小型微利企业标准和加大企业所得税优惠力度新增减税287亿元，地方“六税两费”减征政策新增减税140亿元。

　　减税降费之于财政平衡

　　积极的财政政策加力提效关键是四个字：减税、增支。或有人问：减税降费带来的收入缺口怎么办？财政平衡涉及收入、支出和赤字三项内容。中国的实际情况是支出刚性、赤字较硬，而收入预算相对有灵活性，实质上是基于一定的假设对全年情况的预计。在预算报告中，收入、支出和赤字必然是平衡的，实际执行情况能否实现平衡，关键是要看编制预算时的预计收入能否实现。

　　财政收支平衡问题，主要从两方面着手，一方面，要开源节流，通过统筹收入、赤字和调用预算稳定调节基金等方式，保持较高支出强度，今年预算安排全国财政支出超过23万亿元，增长6.5%，赤字率仅提高0.2个百分点，至2.8%。同时，较大幅度增加地方政府专项债券规模，安排2.15万亿元，比上年增加8000亿元。

　　另一方面，提高资金使用效益。既要当“铁公鸡”，不该花的钱“一毛不拔”，严格按照中央要求压减一般性支出；也要打好“铁算盘”，把该花的钱花好，花在刀刃上。坚持有保有压，进一步优化支出结构，加大对重点领域和关键环节的投入力度，包括支持深化供给侧结构性改革，促进形成强大国内市场，支持打好三大攻坚战，推动区域均衡发展，加强基本民生保障等。

　　相关政策建议

　　基于以上分析，笔者提出如下政策建议。

　　一是及时跟踪检测小微企业、民营经济等重点领域，以及特定行业、特殊环节的落地适应情况，统筹处理好一般性与差异性、结构性与普惠性的关系。对于地方“六税两费”减半征收的政策优惠，不再区分企业规模大小，实施全覆盖，以免企业利用制度差异逆向选择。

　　二是精准发挥制度性留抵退税的作用，最大限度发挥研发费用加计扣除的政策效应。对于国家认定的“卡脖子”技术，其研发费用加计扣除可大幅提高。对于“卡脖子”技术领域的企业所得税，可扩大“两免三减半”“五免五减半”的优惠范围。

　　三是在2019年稳定现有社保费缴费方式的条件下，向增加全国社保费调剂水平、做实缴费基数的目标迈进。推进社保全国统筹需要解决费改税、相对统一征收标准和支付待遇、社保资金集中统一管理使用、精算平衡等一系列问题。

　　四是注重把握征管工作的节奏与适应性。

　　五是为进一步简并增值税税率创造条件。目前，中国制造业增值税13%的税率符合经济合作与发展组织（OECD）国家标准税率的一般水平，但三档并两档的既定改革目标尚未实现。现代增值税制度的基本特征表现为，征税范围广、税率档次少、税制简洁。税率档次多寡是影响增值税“中性”特点发挥的主要因素，档次越少、中性特点更突出。下一步继续简并、优化增值税税率，充分发挥增值税“中性”特点，促进市场中性和竞争中性的实现。