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丁芸:减税降费需要制度的建设与完善

2019年08月05日 来源: 中国税务报 作者: 丁芸

  税制建设是一个不断适应新形势的连续过程,也是税收助力经济高质量发展的必然过程。减税降费取得实效需要落实税收法定原则、适时调整税制结构、规范行政事业性收费等制度优化的手段作为保障。

  确保减税降费政策措施落地生根是今年税收工作的主题。本次减税降费着眼于减轻企业税费成本和负担,是深化供给侧结构性改革的有力措施。

  减税降费的主要内容及作用

  按照今年减税降费工作部署,更大规模的减税和更为明显的降费主要包括四方面内容:一是对小微企业实施普惠性税收减免,普惠性体现在小型微利企业的认定条件更宽、能享受到的优惠税种更多、操作起来也更简便;二是继续深化增值税改革,今年4月1日起,将原来16%的适用税率降至13%,原来10%的适用税率降至9%,同时通过对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增,推进实质性减税;三是全面实施新个人所得税法及其实施条例,落实好6项专项附加扣除政策;四是降低社会保险费率,今年5月1日起,将降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例,目前单位缴费比例高于16%的省份可降至16%,切实减轻企业社保缴费负担。预计今年全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。

  减税降费之所以备受关注,是因为其作为供给侧结构性改革的重要抓手,能够从生产端入手,提高全要素生产率。一方面,减税降费降低企业的生产经营成本,有利于去产能、去库存,在防范风险的同时提高资本回报率,起到促进投资的作用;另一方面,减税降费能够增加企业研发投入,充分发挥人才优势,促进各种资源的优化配置,加快转变经济发展方式。

  需要注意的是,应进一步加强政策和资金统筹,在加大减税降费力度和着力保障重点支出的同时,保持财政可持续。对减税降费的影响须统筹考虑,比如,减税降费是否与刚性财政支出相匹配,是否与税务机关征管相衔接,是否与国际税收竞争环境相呼应等。

  优化税制,确保减税降费发挥最大效能

  减税降费对税种、税制要素以及收费项目的调整,也会对税收制度以及行政性收费管理体制的优化起到不小的促进作用。税制建设是一个不断适应新形势的连续过程,也是税收助力经济高质量发展的必然过程。作为一项长期的系统性工程,税收制度需要通过减税降费等政策措施加以完善,减税降费落到实处也需要优化税制作为保障。

  落实税收法定原则。落实税收法定原则是全面深化改革对税制建设提出的基本要求,也是现代税法的基本原则,应贯穿于立法、执法、司法的各个环节。落实税收法定原则能够避免减税降费政策执行中的随意性、选择性,减少或避免政策执行过程中的效率损失,是减税降费收获实效的重要保证。

  完善减负稳定机制。从长远看,应根据中央和地方的支出责任,建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系,弥补地方政府财力缺口,建立、完善减轻企业税收负担的稳定机制。

  与进一步完善税制结构相结合。现行税制结构直接税比重低、间接税比重高,应逐步提高直接税比重,进一步改革增值税制,减并税率,使税制结构更为合理,为减税降费释放更多空间。

  规范行政事业性收费。对破坏市场秩序的行政收费适当加大清理力度,不仅是给企业减负,还能为财税体制进一步改革创造条件。同时,把一部分仍有收取价值的政府性基金纳入资本预算中,进行规范化管理,也有利于现行减税降费政策有条不紊地开展。

  (作者:中国税务学会学术委员、首都经济贸易大学教授)

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